美国报税表背后的故事（多图）

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4月15日”是一个非常特殊的日子。对许多申请来美国攻读研究生的学生而言，这一天是所谓“4•15协议”规定自由接受或放弃入学邀请的截止日，很多优秀学子在各种“offer”面前，即使再犹豫不决，也得在这一天做出取舍的决定。

而对在美国学习、生活、工作的人来说，这一天也意味着个人所得税报税的截止日。每个上一年份在美国工作获得收入的个人或家庭，不论国籍，都会收到并填写许多报税表格，来获得退税或补缴少交的税款。由于今年的4月15日正值周末，美国国家税务局非常“仁慈”地把截止日期推到了4月18日。最近，我和我周围的许多人就正在为报税这件事而忙碌——

这周初，社团与学院技术团队负责人商量网站维护的工作。大叔开玩笑说，他刚过了今年最开心的一个周末——终于把报税表格给填好寄掉了。

上公共财政课时，正巧提到税收在地方政府财政收入中的作用。一个女生一听到“税”这个词，便条件反射般地感慨——报税单还没填好，这周作业也还有好多没有做完，该怎么办呀！

电子通信发达的今天，难得见到邮局也排起了长龙。虽然如今报税也可以全程在网上进行，但是仍有不少人因为各种原因选择邮寄报税单。很多邮局还会在报税截止日前一晚加班加点开放，以方便凡事习惯拖到最后一刻的马大哈们。

一年一度的报税日，在许多美国人心中也仿佛是场必须硬着头皮迎接的苦战。来自thedigitel.com。

报税日：所有人共享的“deadline”

对于大多数习惯了个人所得税代扣代缴的中国读者而言，美国的“报税”无疑是一件非常奇特的事情——在美国，每个月发工资时，单位会现行代扣一笔钱留作缴纳税款。到年底结束之后，每个人就可以根据自己实际需要支付的个人所得税计算差额，多退少补。由于发工资时，单位截留的这笔费用一般都会大于真正需要缴纳的个人所得税款，因此到了年底，大多数人都会获得税款结余的返还，在一般老百姓的眼中，“报税”同“退税”画上了等号。

美国的个人所得税政策还提供了许多免税和抵税的机会。每年联邦和州税务局都会划定一定金额的“免税收入”，相当于国内的“个税起征点”，只有超过这个标准的收入才会纳入征税范围。同时，对在美国学习和工作的外籍人士，还能根据相应的双边协议获得一定数额的免税款（比如对于在美的中华人民共和国公民，便可获得收入前5,000美元免税的待遇）。另外，还有许多细枝末节的抵税款项，包括医疗养老保险的个人缴纳金额、慈善公益捐款、超过50英里的搬家费用、股票经营损失、大学学费，甚至购买公交卡的支出等，只要能提供相关的凭证，都可以在联邦税或州税中获得相应的退款。只要内心的算盘打得精明，报税后便能得到少则数百，多则上千美元的来自国税局的“年终奖”。

五花八门的报税表格让许多人望而却步，因此也促生了一条兴旺而完整的“报税产业链”。来自taxsoftware.com。

既然大家都有金钱上的激励，为什么许多人还对报税这件事情头疼不已呢？关键就在于整个报税的流程比较复杂，从收取工资证明和抵税花费表格，到填写并打印相应的报税表格，再到网上或邮局提交，整个过程再怎样简便，也得花费上几个甚至十几个小时。对于刚刚有收入来源的很多社会新鲜人来说，前几次交税时简直就是一头雾水，望着国税局网站上密密麻麻的表格选项和专业术语哭笑不得。而对于收入颇丰家产万贯的有钱人来说，要找到各种税收法律和政策上的细枝末节来让自己合法地减少个人所得税开支，也是一项复杂而艰巨的任务。

很多人没有时间或精力去独自应付这些纷繁复杂的手续，于是，报税工作引发了一条完整而庞大的产业链条——从辅助完成报税表格填写的专业软件，到提供一对一细致服务的报税公司，越来越多的人选择支付一小笔费用，把报税这个任务“外包”出去让软件或专业人士代劳。但即便如此，每到一年一度的报税日来临之际，还是有许多准备“自力更生”的美国人开始焦头烂额、心急火燎，甚至还有统计称，这一天也是全美国员工请“病假”翘班最多的日子。

报税日，堪称全美国所有人共享的一个“deadline”（截止期限）。

“所得税”之争：最高法院与宪法修正案风波

美国有句俗话常为人津津乐道——世界上只有两件事情逃不过：死亡和缴税。但是，看来似乎“天经地义”的个人所得税，其实在美国也经历了一些波折。

联邦个人所得税第一次在美国实施，源于林肯总统签署的《1861年收入法案》。当时美国正值南北战争，该法案征收个人所得税的目的也在于为战争筹措经费。当时该法案规定，将对所有居住在美国的个人年收入征收所得税，不论这种收入来源于何种财产或职业。当时法案规定的起征点是800美元，相当于现在的20,000美元不到，税率统一是3%。之后联邦个人所得税的起征点和税率均有所调整。

1861年首度实施的所得税，经历一番波折后在1913年以宪法修正案的形式确立了其合法性。来自wordpress.com。

在1895年，联邦向个人征收所得税的合法性遭到了严重的质疑。当年最高法院接收了“波拉克诉农民贷款与信托公司”（Pollock v. Farmers’ Loan & Trust Company）一案，并以5比4的结果判决认为作为直接税的个人所得税违反了宪法关于直接税必须按人口比例分摊的规定。引发这场官司的导火索，是1894年订立的《威尔逊戈尔曼关税法案》（Wilson-Gorman Tariff Act），该法案要求在五年期间，任何超过4,000美元的所得、利润和收入都要被征收2%的税款。纽约的农民贷款与信托公司因而宣布，该公司不仅会支付这些款项，也将所有满足征税条件的股东和客户名单上报给美国财政部。

这个举动触怒了来自马萨诸塞州的查尔斯•波拉克。虽然他只拥有十股公司的股票，但依旧想避免上交所得税，便将公司起诉到法院。在地方法院的判决中波拉克输掉了官司，但是他最终成功地把案件上诉到美国联邦最高法院，并“翻案”成功。最高法院的大法官们最终以收入税无法按人口比例分摊、违反当时宪法的规定为由，判决波拉克胜诉。而作为该项判决的后果，当时的美国联邦政府也开始无法对个人所得进行征税，个人所得税在美国短暂实施了30多年后，因“违宪”而暂时退出历史舞台。

无法征收个人所得税，联邦政府的财政收入遭到了严重的威胁。直到1913年，美国国会通过了美国宪法第16修正案，将针对收入征收的税款定义为间接税，无需按照人口比例进行分配，从而绕过了最高法院的判决，终于为个人所得税洗脱了“违宪”的罪名。这一条修正案并不长，但读来却似乎拗口——

“国会有权对任何来源的收入规定和征收所得税，无须在各州按比例进行分配，也无须考虑任何人口普查或人口统计。”

有了宪法修正案的“保驾护航”，个人所得税终于重新回到美国人的视野之中。1913年第一次重新征收个人所得税时，当时划定的报税日是3月1日；1918年延后至3月15日；并在1955年终于确定为4月15日前后。

秀报税表：政客的“必修课”

作为美国民众津津乐道的话题，个人所得税如今在政治舞台上也扮演者极其重要的角色。除了关于个人所得税税率调整方案的你争我辩外，许多美国政客还“身先士卒”地积极公布自己的个人所得税报税表，既想赢得公开廉明的公众印象，也给选战中的对手来一个下马威。

最早公布自己报税表的美国政客，是本届共和党总统大选热门候选人米特•罗姆尼的父亲乔治•罗姆尼。1968年，在乔治•罗姆尼担任密歇根州州长期间，他试图寻求获得总统大选候选人的资格提名，便宣布公布他于1955年开始共12年向美国国家税务局提交的联邦个人所得税报税单（1040表格）。根据表格显示，他在这12年期间一共获得2,972,023.58美元的收入。

在今年1月的共和党总统候选人辩论中，“秀报税表”一事再度被人们提上议事日程。辩论主持人、CNN记者约翰•金指出，金里奇在选战活动中已经主动公布了自己的所得税报税表，其他候选人，特别是拥有“优秀家传”的罗姆尼，是不是也会有同样的举动。罗恩•保罗苦笑地说，他恐怕不会公布自己的收入细节，因为同那些收入颇丰的候选人相比，自己微薄的收入会显得非常难堪。而罗姆尼则是在闪烁其词后说愿意在今年4月结税事宜都办妥后公布具体的信息。然而在报税日即将到来之时，罗姆尼团队又再度表示推迟所得税缴纳情况的公布日期，称罗姆尼已经向美国国家税务局申请推迟上交相关报税表格的截止日期，但将保证会在大选投票之前公布所有文件。罗姆尼在2010年一共获得2,100多万美元的收入，并缴纳了300万美元的税款。根据罗姆尼竞选团队的推测，在2011年罗姆尼总收入约为2,100万美元，缴税款额约为320万美元。

在刚过去的周五（4月13日），美国现任总统奥巴马和副总统拜登分别公布了自己在2011年的收入与报税情况。根据显示，奥巴马在2011年总收入为789,674美元，其中约一半是担任美国总统职务所获得的工资，另外一半来自个人著作的版权收入。奥巴马及其夫人一共在去年需缴纳162,074美元的联邦税款和31,941美元的伊利诺伊州税；同时他们还向39个不同的慈善公益机构捐赠了172,130美元的善款，约占其收入的22%。

美国总统奥巴马及其夫人共同上交的2011年度个人所得税报税单。来自dailyfinance.com。

2011年9月，奥巴马提出了征收“巴菲特税”的提议，旨在向年收入超过100万美元的美国最富有阶层征收超过30%的个人所得税。“巴菲特税”这个名字源于美国富豪沃伦•巴菲特，他曾经抱怨说收入比自己少许多的秘书，却缴纳着比自己高出许多的所得税率。根据白宫的一项报告指出，美国最为富有的千分之一人口，正享受着50年以来最低的税率，收入税与工资税的平均税率从50年前的51%下降到如今的26%。美国最富有的400个人，在2008年缴纳的联邦所得税款只占到他们收入的18%，而这个数字在1995年还仍然是30%。报告还指出，许多富人通过雇佣律师和会计，寻找税收法律上的漏洞或开支款项来减少缴税金额，导致大约有1/4的百万富翁（大约5.5万名纳税人）享受着比数百万中等收入纳税人更低的税率。

　　在今年年初的国情咨文中，奥巴马特地邀请了巴菲特的秘书——那位收入比自己老板低，却面临着更高的所得税率的女士博萨内克（Debbie Debbie Bosanek）——成为座上嘉宾，旨在彰显提高富人所得税率的政策决心。而在今年秀完税单后，细心的媒体也帮奥巴马算了一笔账，认为他自己的联邦所得税率（20.5%），可能也比他年收入为9.5万美元的秘书要低。媒体也同时指出，虽然奥巴马今年约79万美元的收入较前一年近173万美元相比已经大幅跳水，他依然跻身于美国最富有的1%人口行列。

来源: 正谈 2012年4月15日

0910.9中年

411老师辛苦了！不过有些天没来了，想你呢！